Какой размер НДС при банкротстве

Возмещение ндс покупатель торги банкротство. Какой размер ндс при банкротстве. В ВС поспорили о том, что входит в конкурсную массу

Какой размер НДС при банкротстве

Иллюстрация: Право.ru/Петр Козлов

Теплоэлектростанция обанкротилась, но продолжила свою работу, пока шло конкурсное производство. Предприятие поставляло потребителям тепло и горячую воду, исчисляя с этих услуг НДС, и получало налоговые вычеты по нему.

Так продолжалось почти два года, но потом инспекция решила, что спорные операции НДС не облагаются и компания может больше не рассчитывать на вычеты. Три инстанции не смогли однозначно оценить, кто прав в этой ситуации.

Действующий Налоговый кодекс не содержит отдельной нормы, которая бы устанавливала правила уплаты налогов предприятием, находящимся в стадии несостоятельности, констатирует Екатерина Болдинова, руководитель налоговой практикиТиллинг Петерс ТИЛЛИНГ ПЕТЕРС Федеральный рейтинг III группа Международный арбитраж III группа Интеллектуальная собственность IV группа × . Она объясняет это тем, что банкротство – лишь частный случай закрытия компании: «Поэтому нужно руководствоваться общими условиями ст. 49 НК («Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации»)».

Вместе с тем на каждой стадии банкротства фирмы есть свои особенности, которые касаются уплаты налогов, подчеркивает эксперт.

Так, на стадии конкурсного производства налоговые органы не могут взыскивать в общем порядке с несостоятельного предприятия текущие платежи, а для реализации имущества из конкурсной массы предусмотрена особая система: подобные операции не облагаются НДС (п.п. 15 п.

2 ст. 146 НК). Эта норма, появившаяся в НК с 1 января 2015 года, вызвала спор между налоговиками и компанией в деле № А27-11046/2017 .

Вычеты для банкрота

Дело № А27-11046/2017

В 2015 году ООО «Центральная ТЭЦ», которое поставляет жителям Новокузнецка тепло, обанкротилось (дело № А27-11770/2014). В обществе открыли процедуру конкурсного производства, но работать организация продолжила.

По итогам второго квартала 2016 года фирма сдала налоговикам отчетность, в которой предъявила к вычету сумму налога на добавленную стоимость (12,6 млн руб.) за производство и продажу тепловой энергии. Ранее инспекция без проблем принимала такие расчеты у организации.

Но в этот раз налоговики пришли к выводу, что поставка тепла является «реализацией имущества должника» и не облагается НДС (п.п. 15 п. 2 ст. 146 НК). Соответственно, «Центральная ТЭЦ» зря исчислила сумму этого налога и попросила о вычетах.

Налогоплательщик не согласился с таким решением и обжаловал его в судебном порядке. Первая инстанция и апелляция посчитали, что налоговики не правы в своем новом подходе (дело № А27-11046/2017). Суды пояснили, что разъяснения из п.п. 15 п. 2 ст.

146 НК («Объект налогообложения») применяются лишь к операциям по продаже имущества, входящего в конкурсную массу должника. И в нее не входит продукция, произведенная и реализованная в ходе текущей деятельности, пояснили суды.

Окружной суд отменил решения нижестоящих инстанций, согласившись с позицией инспекции.

В ВС поспорили о том, что входит в конкурсную массу

«Центральная ТЭЦ» решила, что выводы не обоснованы, и попросила их отменить, оставив в силе акты первой инстанции и апелляции. На заседании в ВС юрист предприятия Светлана Араим настаивала, что спорная позиция ФНС вызовет неясности на практике и подчеркнула: «Законодатель, добавляя в кодекс п.п. 15 п. 2 ст.

146 НК, не имел в виду иное имущество, кроме конкурсной массы». Представитель истца заметила, что поставка тепла с горячей водой у них по документам и вовсе оформляется как «оказание услуг»: «И в предыдущие кварталы налоговая считала, что эта услуга облагается НДС.

Только спустя почти два года они поменяли свою позицию».

– По вашему мнению, с какой целью законодатель вводил п.п. 15 п. 2 ст. 146 НК? – поинтересовалась председательствующая судья

Чтобы упорядочить реализацию конкурсной массы, – ответила Араим.

Александр Матвиенко, консультант отдела рассмотрения судебных споров в КС и ВС правового управления ФНС, не соглашался с позицией оппонента и утверждал, что поставка тепла и горячей воды за деньги – это тоже своего рода продажа имущества должника, просто в другом порядке, без торгов. Средства от таких операций все равно потом пойдут в конкурсную массу и предназначены для расчета с кредиторами, пояснял он.

«Продажа тепловой энергии – это составляющая конкурсной массы, но с иным порядком реализации», – настаивал представитель ФНС.

Представитель ответчика предложил шире взглянуть на ситуацию и отметил, что процедура банкротства изначально направлена на ликвидацию предприятия и расчет с максимальным количеством его кредиторов: «А у нас тут получается, что компания не закрывается, продолжает работать, наращивать еще больше долгов, а эти вычеты по НДС считает прибылью, за счет которой может гасить свои долги».

Конкурсный управляющий организации Сергей Краснов предупредил ответчика об опасности такого подхода: «Есть компании, которые в стадии банкротства ведут свою деятельность весьма успешно, в полном объеме платят все налоги, в том числе и НДС. Тогда они к вам придут и потребует вернуть огромные суммы из бюджета, ссылаясь на то, что НДС с таких операций, оказывается, не нужно было платить».

Выслушав все доводы сторон, судьи удалились в совещательную комнату и вскоре огласили резолютивную часть решения: отменить акт окружного суда и оставить в силе выводы первой инстанции и апелляции. Таким образом, поставка тепла и горячей воды облагается НДС, а компания имеет право получить налоговый вычет.

Эксперты «Право.ru»: «ВС закрепит этим решением ограничительное толкование спорного пункта НК»

Зачастую текущая деятельность банкрота сопряжена не только с распродажей имущества для погашения кредитных обязательств, но и с выполнением различных текущих услуг, объясняет старший партнёр, руководитель налоговой и административной практикиЮК Варшавский и партнерыВаршавский и партнеры Региональный рейтинг I группа Налоговое право и налоговые споры II группа Трудовое и миграционное право III группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование III группа × Владлена Варшавская. И в этом случае, согласно действующему законодательству, налогоплательщик-банкрот должен вести раздельный учет операций, которые облагаются и не облагаются налогами: «Нужно отделить выполнение работ и оказание услуг в общем порядке от имущества, которое входит в конкурсную массу и реализуется для погашения обязательств банкрота». В первом случае освобождение от уплаты НДС не предусмотрено, подчеркивает эксперт. Эта позиция подтверждается и письмом Минфина России от 21 марта 2017 года № 03-07-11/16025 «О применении НДС при реализации товаров и услуг организациями, признанными банкротами », говорит юрист.

Спорное положение ст. 146 НК должно касаться именно распределения конкурсной массы, так как эта операция является по своей природе не реализацией товаров, а погашением долга банкрота перед кредиторами. В то же время поставка тепла и горячей воды, которую осуществлял налогоплательщик по настоящему делу, является текущей хозяйственной деятельностью, которая должна облагаться НДС.

Дмитрий Анищенко, юристTaxology TAXOLOGY Федеральный рейтинг I группа Налоговое право и налоговые споры 42 место По количеству юристов ×

Налоговики пытаются по-своему толковать спорный п.п. 15 п. 2 ст. 146 НК, обращает внимание Дмитрий Лизунов, управляющий партнер«LL.C-Право» LL.

C-Право Региональный рейтинг II группа II группа Банкротство III группа Арбитражное судопроизводство III группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции 30-33 место По количеству юристов 48 место По размеру выручки × : «По их мнению, правило из этого положения распространяется как на имущество, составляющее конкурсную массу и реализуемое в ходе торгов, так и на продукцию, продаваемую организациями-банкротами в ходе своей текущей деятельности. Во-вторых, такая норма не означает, что банкрот освобожден от уплаты НДС. Исходя из позиции ФНС, операции по оказанию банкротами работ и услуг, как и прежде, облагаются НДС». II группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции II группа Коммерческая недвижимость/Строительство III группа Банкротство IV группа Арбитражное судопроизводство 16 место По размеру выручки 19-22 место По количеству юристов ×

Руководитель банкротной практики ЮК «Войнов, Маслов и партнеры» Владимир Маслов уверен, что ВС этим решением закрепит ограничительное толкование п.п. 15 п. 2 ст. 146 НК: «И от уплаты НДС будет освобождаться только реализация имущества должника, составляющего конкурсную массу.

И продажа продукции, изготовленной банкротом в процессе его текущей деятельности, под льготный режим подпадать не будет». Тем не менее окончательную точку в подобных спорах поставит только Пленум ВС, прогнозирует Лизунов.

А вот законодателю давно пора урегулировать вопросы налогообложения должников в конкурсном производстве более системно, резюмирует Болдинова.

С 01.01.2015г. вступили в силу изменения, согласно которым в п.2 ст.146 Налогового кодекса РФ добавлен п.15, вводящий дополнительное исключение для обложения налогом на добавленную стоимость.

Так, теперь не признаются объектом налогообложения (в целях исчисления и уплаты ндс) операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами). Одновременно из Налогового кодекса РФ были исключены нормы (п.4.1 ст.

161 НК РФ) о возложении на покупателей имущества должников, признанных банкротами, обязанности по исчислению и уплате ндс как налоговых агентов

Напомним, что ранее п.4.1 ст.161 НК РФ рассматривал покупателей(за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) имущества должников, признанных банкротами, в качестве налоговых агентов по исчислению, удержанию и переислению в бюджет налога на добавленную стомость от стоимости проданного имущества.

Вместе с тем, п. 2 Постановления Пленума ВАС № 11 от 25 января 2013 года “Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом” было установлено, что пункт 4.1 статьи 161 (в действующей редакции) и пункт 4 статьи 161 (в редакции до Федерального закона от 19.07.

2011 N 245-ФЗ) НК РФ не могут быть истолкованы как означающие, что реализация имущества должника в ходе конкурсного производства в любом случае облагается налогом на добавленную стоимость независимо от того, является ли должник плательщиком такого налога или облагается ли им реализация определенного имущества.

Так, физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются, а как следует из положений статьи 216 Закона о банкротстве, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того. указанным Пленумом ВАС РФ №11 от 25.01.2013г.

было разъяснено, что исходя из положений статьи 163 и пункта 4 статьи 166 НК РФ, налог на добавленную стоимость в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные пунктом 1 статьи 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов – должнику; эта сумма распределяется по правилам статей 134 и 138 Закона о банкротстве.

Таким образом, возникла парадоксальная ситуация, когда нормы НК РФ требовали от покупателей удержания суммы ндс с приобретенного имущества, а суды признавали специальный характер норм Закона о банкротстве и уплату суммы ндс возлагали на самого должника. К настоящему времени, законодателем поставлена точка в давнем споре судебных и налоговых органов по вопросу очередности уплаты ндс в процедурах банкротства, и сделан выбор в пользу полной отмены указанного вида обязательных платежей.

Вместе с тем, остается ряд неразрешенных вопросов, связанных с принятием рассматриваемых изменений. В частности, остается неясным, как в переходный период использовать новые нормы НК РФ при проведении торгов по продаже имущества должников, где начальная цена продажи имущества уже была утверждена с включенной в нее суммой ндс.

Также, законом не даются разъяснения в части возможности освобождения от уплаты ндс не только при продаже уже существующего на момент открытия конкурсного производства имущества должника, но и создаваемого в процессе продолжающейся хозяйственной деятельности.

Очевидно, что ответы на данные вопросы в ближайшее время должны быть сформированы судебной практикой.

Чиновники рассмотрели вопрос о восстановлении НДС при реализации имущества должника, признанного банкротом. Подробности – в нашем комментарии.

Операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не являются объектами налогообложения по НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Поэтому если по имуществу банкрота, которое реализуется, ранее был принят к вычету НДС, то его нужно восстановить. Ведь согласно подп. 2 п. 3 ст.

170 НК РФ принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, имущественным правам, подлежит восстановлению в случаях их дальнейшего использования для осуществления операций, указанных в п. 2 этой нормы Кодекса. А в подпункте 4 п. 2 ст.

170 НК РФ как раз и упоминаются товары (работы, услуги), в том числе ОС и НМА, имущественные права, которые используются для осуществления операций, не признаваемых реализацией на основании п. 2 ст. 146 НК РФ.

В письме от 08.11.2016 № СД-4-3/[email protected] налоговики указали, что восстановление сумм НДС производится в том периоде, в котором активы переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ.

Такой порядок установлен в абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Исходя из этого, организация, признанная банкротом, должна восстановить суммы ранее принятого к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором имущество начало использоваться в операциях, не признаваемых объектом налогообложения по НДС.

Источник: https://prodvigator.ru/zakon-na-polzu-rabotodatelyu/vozmeshchenie-nds-pokupatel-torgi-bankrotstvo-kakoi-razmer.html

Ндс (налог на добавленную стоимость) при банкротстве – возмещение суммы, выполнение работ, участники

Какой размер НДС при банкротстве

Уплата НДС при банкротстве предприятия долгие годы вызывала споры. Новые правила на НДС при банкротстве с 2019 года для многих до сих пор остаются неизвестными, поэтому важно разобраться, кто и в каких случаях должен производить уплату НДС?

Ранее при реализации имущества обанкротившейся фирмы налоговыми агентами признавались органы, которые занимаются реализацией, затем – покупатели имущества. Разберемся, какова ситуация с НДС при банкротстве на сегодняшний день.

Утверждённые детали

Постоянно возникающие в судебной практике вопросы и спорные ситуации относительно налога на добавленную стоимость при продаже имущества банкрота привели к острой необходимости четкого определения порядка уплаты НДС. Высший Арбитражный Суд России установил особые правила для распределения имущества компании-банкрота.

На сегодня налог на добавленную стоимость при продаже имущества компании-должника уплачивается самим должником и относится к четвертой очереди. Сумма, полученная от продажи имущества, полностью перечисляется компании-кредитору, без учета налогам на добавленную стоимость, а сам налог причисляется к числу долгов компании.

Оплатить НДС предприятие банкрот должно будет после того, как будут удовлетворены требования всех кредиторов. Покупатель при этом перечисляет полную стоимость компании-должнику или, если проводятся торги, их организатору.

К плательщикам НДС могут быть причислены юридические лица и индивидуальные предприниматели. При проведении процедуры банкротства ИП физическое лицо теряет статус предпринимателя до начала конкурсного производства и начала торгов, то есть НДС уплачивать не может. По этой причине реализация имущества обанкротившегося ИП налогом на добавленную стоимость не облагается.

В некоторых случаях и организация может не оплачивать НДС. К примеру, если реализуются ценные бумаги или земельные участки. Эти категории имущества организации-банкрота не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Порядок оплаты

Принципиальным положением относительно оплаты НДС является тот факт, что если банкрот не является плательщиком НДС, то налог просто не начисляется на это имущество, а не переходит на каких-либо других юридических лиц. То же самое качается и организаций, реализующих не облагаемые НДС по закону виды имущества, или тех, которые имеют специальный режим налогообложения.

Организации, проводящие конкурсную реализацию имущества банкрота, организующие торги, а также покупатели налоговыми агентами в данной ситуации не становятся.

Если же организация должна выплатить НДС, то к его оплате приступают после того, как все кредитные задолженности закрыты. Оставшееся у организации имущество реализуется таким же способом, как и использованное для погашения долгов, а полученные средства перечисляются в счет уплаты НДС, в том числе и за эту сделку.

Очередность по уплате долгов при ликвидации обанкротившегося предприятия предусматривает первоочередные платежи и второстепенные обязательства, а также платежи, которые осуществляются вне очереди

К первоочередным платежам относятся требования кредиторов, перед которыми компания отвечает в рамках нанесения ущерба жизни и здоровью.

Так как таковых чаще всего не обнаруживается, выплаты происходят в такой последовательности:

Вторая очередьПеречисление заработной платы и оплаты по контрактам по результатам трудовой деятельности.
Третья очередьКредиторские требования других компаний.
Четвертая очередьОтчисления в фонды и бюджетные органы.
Пятая очередьРасчеты по другим требованиям кредиторов.

К внеочередным платежам относятся затраты на судебные издержки, оплата коммунальных расходов и эксплуатационные платежи (например, аренда), вознаграждение за работу конкурсного управляющего, наблюдения и конкурсного производства.

Налоги и сборы входят в четвертую очередь, поэтому попытки налоговой службы потребовать выплат по НДС во внеочередном порядке неправомерны. Для четвертой очереди выплат установлен свой порядок, описанный в 110 статье закона «О несостоятельности».

В первую очередь должны быть выплачены задолженности по тем обязательствам, которые возникли до начала процесса. Если на момент обращения в суд и начала процедуры банкротства организации она имеет долги по налогам, их оплачивают в рамках четвертой очереди, но перед теми долгами, которые возникли уже после начала процедуры ликвидации.

Вне очереди среди налоговых выплат покрываются подоходные налоги, которые отчисляются из размера заработной платы сотрудников организации, страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, которые относятся к периоду как до начала конкурсного производства, так и после него.

Из всего сказанного можно сделать вывод, что выплаты по НДС, возникшие во время конкурсного производства входят в последнюю часть четвертой очереди и оплачивают по мере погашения всех предыдущих задолженностей.

Особенности финансовых операций

Следует отметить, что выполнение работ по процедуре банкротства может проводиться по-разному, поэтому и оплата НДС может иметь некоторые особенности.

Так, наиболее распространенным вариантом является конкурсное производство. При конкурсном производстве НДС вычисляется из стоимости реализуемого имущества и выплачивается в бюджет в порядке четвертой очереди.

Причислять НДС к обязательным платежам и требовать их уплаты вне очереди налоговые органы больше не имеют права. При этом, если раньше НДС считали дополнительно к стоимости имущества, то теперь сумма налога вычитается из доходов от продажи имущества должника, поступающих на его расчетный счет.

В случае, если банкротство происходит путем внешнего управления или наблюдения, сроки уплаты НДС определяются наличием налоговой базы и объекта налогообложения. Поэтому требования об уплате НДС по дате его начисления неправомерны.

Правила расчёта НДС при банкротстве

При продаже имущества компании-банкрота НДС вычисляется исходя из размеров налоговой базы. К примеру, если все реализованное имущество компании было продано за 16 800 400 рублей, то это и будет считаться налоговой базой для расчета НДС.

Согласно четвертому пункту 164 статьи налогового кодекса, налоговая ставка составит 18/118 или 10/110. Таким образом, для определения размера НДС нужно умножить сумму налоговой базы на ставку, при умножении 16 800 400 на 18/118 мы получаем сумму в 2 562 772,88 рубля. Полученный результат является суммой налога на добавочную стоимость и подлежит уплате в бюджет.

Большая часть сложностей при начислении и оплате НДС за проданное на торгах имущество обанкротившейся организации связана с тем, что по закону после признания фирмы банкротом она не может получать новые обязательства.

Это можно трактовать как то, что и обязательства по уплате налогов также быть начисленными не могут. При этом постановление ВАС РФ подтверждает, что НДС исчисляется из суммы, полученной за продажу имущества. Позиция остается двойственной.

Кроме того, хотя действующее на данный момент законодательства уже достаточно четко определяет порядок вычисления и выплат НДС при банкротстве организации, спорные моменты в судебной практике все еще не редки.

К примеру, если при признании акционерного общества банкротом конкурсный подрядчик реализовал имущество компании на сумму, недостаточную для полного погашения долгов перед кредиторами, процентов по просрочке или выплаты НДС.

Какими из платежей он имеет право пренебречь?

Позиция Вас РФ в такой ситуации довольно понятная – приоритет всегда остается за правами кредитора, а налог на добавочную стоимость выплачивается после погашения долгов перед ними. Однако, налоговые органы в этом случае могут заявить претензию и потребовать уплаты налогов, в том числе НДС, в приоритетном порядке.

Судебная практика предусматривает различные решения подобных ситуаций, но чаще всего суд остается на стороне кредитора. Поэтому при появлении спорных ситуаций конкурсному управляющему правильнее всего будет выплачивать сначала долг кредиторам и возмещение процентов, а уже после него – НДС.

Еще одной проблемой является восстановление НДС при банкротстве. Если компания должник оплатила НДС при покупке имущества, не каждый конкурсный управляющий может разобраться, должен ли он включать НДС в стоимость реализуемого имущества? Чаще всего НДС включают в стоимость, но позиция суда по этому вопросу может быть разной.

Варианты

Основных вариантов по выплате НДС при продаже имущества организации-банкрота существует всего два. Либо НДС вычисляется по сумме прибыли за проданное имущество, либо не начисляется, если юридическое или физическое лицо не является плательщиком НДС.

Второй вариант предпочтительнее, особенно если долги у компании очень большие и все имущество не сможет их покрыть. В противном случае бюджет попросту не получить отчислений в виде НДС, так как денег у организации не хватит, а физические лица, являющиеся учредителями компании, плательщиками НДС быть не могут.

Чтобы реализовать уплату задолженностей перед кредиторами в полном объеме, может понадобиться все имущество должника, а это значит, что на выплату НДС средств может не хватить. В этом случае можно использовать вариант упрощенной системы налогообложения.

Конкурсное производство продолжается несколько месяцев. За этот срок можно успеть написать заявление перехода организации на упрощенную систему налогообложения и реализовывать имущество уже без НДС. Кроме того, освобождение от уплаты НДС можно получить согласно 145 статья Налогового Кодекса России.

Однако, все эти способы можно использовать лишь в том случае, если сумма выручки от продажи имущества не будет превышать 60 миллионов, а во втором случае – 2 миллиона рублей.

Отсутствие выплат

Закон «О налоге на добавленную стоимость» устанавливает четыре обязательных составляющих для начисления НДС:

  • объект налогообложения;
  • база налогообложения;
  • субъект налогообложения;
  • ставка.

Отсутствие хотя бы одного из этих факторов считается обстоятельством для неначисления НДС. При продаже имущества обанкротившейся компании ставка, база и объект налогообложения есть. Поэтому обстоятельством для отмены выплат может быть отсутствие субъекта налогообложения.

Если проанализировать законодательную базу, то можно сделать вывод, что лицо, хозяйственная деятельность которого закрыта, не является субъектом налогообложения. Поэтому, если юридическое лицо уже объявлено банкротом, уплачивать НДС оно не обязано.

Но распространяется ли это утверждение на те случаи, когда процесс о банкротстве еще не закрыт? Ведь в некоторых случаях после процесса о банкротстве проводится финансовое оздоровление и восстановление хозяйственной деятельности.

Ответ на этот вопрос можно найти в законе «О предпринимательстве». Согласно его формулировкам, юридическое лицо, в отношении которого открыта процедура ликвидации в связи с банкротством, не является субъектом предпринимательской деятельности.

Из этого можно сделать вывод, что с момента признания компании-должника банкротом она не должна получать новые обязательства по уплате налогов, а следовательно, и НДС выплачивать не обязана. Однако в судебной практике такая позиция используется редко.

Чаще всего НДС банкроты все-таки выплачивают, особенно в тех случаях, когда вырученных с продажи имущества средств хватает на погашение всех долгов перед кредиторами и государством.

Ситуация с НДС при продаже имущества банкрота все еще остается сложной и неоднозначной.

Различные постановления и законы противоречат друг другу, Вызывая споры во время судебного процесса и претензии к должнику, как со стороны кредиторов, так и со стороны налоговой службы.

Можно сказать, что при выплате НДС следует исходить из установленной очередности и возможности погашения этого налога за счет проданного имущества.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://calculator-ipoteki.ru/nds-pri-bankrotstve/

Ндс при банкротстве

Какой размер НДС при банкротстве

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Ндс при банкротстве». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

На данный момент неизвестно, будет ли возвращена предоплата (неизвестно, хватит ли имущества у завода, чтобы погасить требования кредиторов, в том числе покупателя).

Оплата имущества должна быть произведена в течение 30 дней со дня подписания договора на специальный счет ООО «Бизнес Групп» (420140, РТ, г. Казань, ул. Минская, д.12, пом.16; ИНН 1660256201, ОГРН 1151690092641, р/с № 40702810600010010402 в «Тимер Банк» (ПАО), г. Казань, БИК 049205798, кор/сч 30101810900000000798).

Юриспруденция — Аналитические статьи. Банкротство – единственный абсолютно законный способ ликвидации компании с долгами перед ФНС, ПФР, УФМС и другими государственными органами.

Возмещение ндс покупатель торги банкротство. Какой размер ндс при банкротстве

Отечественному и зарубежному законодательству о банкротстве известны различные подходы к доказательствам, подтверждающим обоснованность заявления кредитора о признании должника банкротом. Законодательства некоторых государств предусматривают необходимость подтверждения обоснованности требования кредитора…

Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются лица, перемещающие товары через таможенную границу…

В последнее время одной из тревожных тенденций в практике налоговых споров является обострение ситуации вокруг возмещения НДС при замещении активов должника в банкротстве. Выясним, какие бывают риски и как их предотвратить.

Положения налогового законодательства, устанавливающие обязанность покупателя имущества юридических лиц — должников уплатить НДС со стоимости приобретения, входят в противоречие с порядком расчетов с кредиторами, который установлен законодательством о банкротстве.

Управление ФНС России по Республике Бурятия направляет в ФНС России для согласования и выбора саморегулируемой организации арбитражных управляющих пакет документов.

После согласования, заявление о признании должника банкротом должно быть направлено в арбитражный суд в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о его направлении.

Индивидуальный предприниматель признается банкротом, если по своему имущественному положению он нс в состоянии удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, связанным с его предпринимательской деятельностью, и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему…

Мы предложили судьям заново исследовать доказательства контролеров в части доначисления НДС. Арбитры согласились с правомерностью такого подхода.

Так, согласно п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Особенность налогообложения Ндс при банкротстве в том, что с момента признания должника банкротом начислять налог при продаже его имущества не нужно. А при выполнении им работ и оказании услуг НДС начисляется в обычном порядке.

Реализация услуг в процедуре банкротства облагается НДС

Правовое положение в деле о банкротстве кредиторов, требования которых обеспечены залогом имущества должника, неоднократно изменялось в период после 1992…

Законодательством не предусмотрена такая зависимость, налог исчисляется по отгрузке. На практике, единственное, что можно посоветовать, убрать данную отгрузку, желательно с согласия покупателя. В учёте НДС для этой операции используется Допольнительный Лист Книги Продаж.

Конкурсное производство направлено на ликвидацию должника и соразмерное удовлетворение требований кредиторов. Применяется при отсутствии возможности восстановления платежеспособности должника и невозможности введения иных процедур.

В настоящий момент нашейрыночной экономике присущи такие явления как спад промышленности, экономическийкризис, отсутствие инвестиций, ужесточение денежно-кредитных отношений, что,несомненно, приводит к несостоятельности хозяйствующих субъектов. И передобществом встает вопрос: что же делать с этими обанкротившимися предприятиями.

Возврат ндс при банкротстве взявшего в долг предприятия

У нас изменилось отношение, мы смотрим на перспективу банкротства. Существуют определенные критерии, на основании которых налоговая служба обращается в суд о признании должника банкротом. Сейчас мы ориентированы на то, чтобы обращаться в суд в том случае, когда понимаем, что банкротство как-то положительно повлияет на взыскание сумм, подлежащих к уплате налогоплательщиком.

Например, если компания должна кредиторам определенную сумму, но владеет только одним земельным участком, цена которого значительно выше, чем сумма долга. Кредитор в данной ситуации с удовольствием снизит цену на участок при его реализации, чтобы поскорее получить полагающееся, но это сильно ущемит должника, так как он потеряет значительную сумму денег, хоть и расплатится с кредитором.

В соответствии с п. 6 ст. 61 ГК РФ юридические лица, за исключением предусмотренных ст. 65 ГК РФ юридических лиц, по решению суда могут быть признаны несостоятельными (банкротами) и ликвидированы в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Например, если компания должна кредиторам определенную сумму, но владеет только одним земельным участком, цена которого значительно выше, чем сумма долга. Кредитор в данной ситуации с удовольствием снизит цену на участок при его реализации, чтобы поскорее получить полагающееся, но это сильно ущемит должника, так как он потеряет значительную сумму денег, хоть и расплатится с кредитором.

Если возврата суммы предварительной оплаты не произойдет, то у покупателя не возникает обязанности по восстановлению НДС.

Признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей признается несостоятельностью (банкротством).

НК РФ не признаются объектом налогообложения по НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами).

Арбитражный суд первой инстанции поддержал проверяющих. По мнению суда, передача предмета залога в рамках процедуры банкротства в целях погашения долговых обязательств не является реализацией такого имущества. Одновременно не возникает объекта обложения НДС. Поэтому должник-банкрот не должен был выставлять организации-кредитору счет-фактуру. А последний не вправе был заявлять вычет налога.

Обосновывают свою позицию указанные органы тем, что согласно пункту 3 статьи 38 Налогового кодекса РФ товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Каких-либо исключений для продукции, производимой должником в ходе текущей производственной деятельности в конкурсном производстве, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Налоговики проиграли битву за ндс с банкротов

Ранее, в постановлении от 22.06.2009г. №10-П Конституционный Суд РФ подчеркивал, что в налогообложении равенство понимается, прежде всего, как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения.

С даты определения победителя торгов по продаже имущества должника посредством публичного предложения прием заявок прекращается.

НДС начисляется по отгрузке, задолженность вашего поставщика или вообще неоплата им выставленного счета по любой причине значения не имеет.

Кроме того, данная услуга может быть очень полезна, если речь идет об изменении курса организации. Когда руководство видит, что что-то идет не так, имеет смысл прибегнуть к оценке вероятности банкротства, чтобы оценить картину в целом и отталкиваться от этого при принятии верного решения, призванного спасти компанию.

Пожалуй, одна из самых страшных вещей, которая может случиться с предпринимателем – это банкротство. В нестабильной российской экономике это бывает особенно актуально. Подготовиться к этому практически невозможно (только если застраховаться), и, что делать при наступлении банкротства, практически никто не знает.

К плательщикам НДС могут быть причислены юридические лица и индивидуальные предприниматели. При проведении процедуры банкротства ИП физическое лицо теряет статус предпринимателя до начала конкурсного производства и начала торгов, то есть НДС уплачивать не может. По этой причине реализация имущества обанкротившегося ИП налогом на добавленную стоимость не облагается.

Очевидно, что таким образом налоговый орган фактически выполняет превентивную деятельность для «ретивых» налогоплательщиков, не согласных на стадии проведения выездной налоговой проверки приходить к своеобразному мировому соглашению с руководством инспекции, создавая свою базу арбитражных обвинительных прецедентов.

В первую очередь должны быть выплачены задолженности по тем обязательствам, которые возникли до начала процесса. Если на момент обращения в суд и начала процедуры банкротства организации она имеет долги по налогам, их оплачивают в рамках четвертой очереди, но перед теми долгами, которые возникли уже после начала процедуры ликвидации.

Ульяновск. Кадастровый номер: 73:24:041501:2401.; здание с пристроем, назначение: нежилое, 2-этажный, общая площадь 1193,9 кв.м., инв.№ 18779, лит. Б, Б1, б, адрес объекта: РФ, Ульяновская область, г. Ульяновск, ул. Урицкого, д. 43.

Покупатели такого имущества не должны удерживать и перечислять в бюджет НДС из сумм, причитающихся к уплате продавцу. Соответственно, до 01.10.2011 у продавцов указанного имущества не возникало обязанности по исчислению и уплате в бюджет сумм налога со стоимости реализованного имущества.

НДС по товарам восстанавливайте в полной сумме, которая ранее была принята к вычету, а по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Так, не подлежит обложению НДС реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения пункта 2 статьи 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков) или статьи 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов).

В некоторых случаях и организация может не оплачивать НДС. К примеру, если реализуются ценные бумаги или земельные участки. Эти категории имущества организации-банкрота не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Если же организация должна выплатить НДС, то к его оплате приступают после того, как все кредитные задолженности закрыты. Оставшееся у организации имущество реализуется таким же способом, как и использованное для погашения долгов, а полученные средства перечисляются в счет уплаты НДС, в том числе и за эту сделку.

Совершение сделок от имени юридических лиц и граждан, признанных несостоятельными (банкротами), отличается определенными особенностями. Признаки банкротства определены в ст. 3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп.,…

К сожалению, судебной практики, касающейся вопроса применения пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в ситуации реализации банкротом имущества, являющегося продукцией, произведенной в ходе его текущей деятельности, на сегодняшний день нет. В связи с чем, несмотря на имеющиеся разъяснения Минфина РФ и ФНС России, споры между налогоплательщиками и налоговыми органами остаются.

Этот вывод следует из анализа Определения Верховного Суда РФ от 26.10.2018 N 304-КГ18-4849 по делу N А27-11046/2017.

Согласно п. 1 ст.

27 Закона № 127-ФЗ при рассмотрении дела о банкротстве должника — юридического лица применяются следующие процедуры: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение.Заявка на участие в торгах должна соответствовать положениям п. 11 ст. 110 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) и раздела IV Приказа Минэкономразвития РФ №495 от 23 июля 2015 года.

Источник: http://crimcom.ru/semeynoe-pravo/2054-nds-pri-bankrotstve.html

Какой размер ндс при банкротстве. О применении налога на добавленную стоимость при реализации имущества организаций, признанных банкротами Реализация готовой продукции должника без НДС

Какой размер НДС при банкротстве

С 01.01.2015г. вступили в силу изменения, согласно которым в п.2 ст.146 Налогового кодекса РФ добавлен п.15, вводящий дополнительное исключение для обложения налогом на добавленную стоимость.

Так, теперь не признаются объектом налогообложения (в целях исчисления и уплаты ндс) операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами). Одновременно из Налогового кодекса РФ были исключены нормы (п.4.1 ст.

161 НК РФ) о возложении на покупателей имущества должников, признанных банкротами, обязанности по исчислению и уплате ндс как налоговых агентов

Напомним, что ранее п.4.1 ст.161 НК РФ рассматривал покупателей(за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) имущества должников, признанных банкротами, в качестве налоговых агентов по исчислению, удержанию и переислению в бюджет налога на добавленную стомость от стоимости проданного имущества.

Вместе с тем, п. 2 Постановления Пленума ВАС № 11 от 25 января 2013 года “Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом” было установлено, что пункт 4.1 статьи 161 (в действующей редакции) и пункт 4 статьи 161 (в редакции до Федерального закона от 19.07.

2011 N 245-ФЗ) НК РФ не могут быть истолкованы как означающие, что реализация имущества должника в ходе конкурсного производства в любом случае облагается налогом на добавленную стоимость независимо от того, является ли должник плательщиком такого налога или облагается ли им реализация определенного имущества.

Так, физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются, а как следует из положений статьи 216 Закона о банкротстве, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того. указанным Пленумом ВАС РФ №11 от 25.01.2013г.

было разъяснено, что исходя из положений статьи 163 и пункта 4 статьи 166 НК РФ, налог на добавленную стоимость в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные пунктом 1 статьи 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов – должнику; эта сумма распределяется по правилам статей 134 и 138 Закона о банкротстве.

Таким образом, возникла парадоксальная ситуация, когда нормы НК РФ требовали от покупателей удержания суммы ндс с приобретенного имущества, а суды признавали специальный характер норм Закона о банкротстве и уплату суммы ндс возлагали на самого должника. К настоящему времени, законодателем поставлена точка в давнем споре судебных и налоговых органов по вопросу очередности уплаты ндс в процедурах банкротства, и сделан выбор в пользу полной отмены указанного вида обязательных платежей.

Вместе с тем, остается ряд неразрешенных вопросов, связанных с принятием рассматриваемых изменений. В частности, остается неясным, как в переходный период использовать новые нормы НК РФ при проведении торгов по продаже имущества должников, где начальная цена продажи имущества уже была утверждена с включенной в нее суммой ндс.

Также, законом не даются разъяснения в части возможности освобождения от уплаты ндс не только при продаже уже существующего на момент открытия конкурсного производства имущества должника, но и создаваемого в процессе продолжающейся хозяйственной деятельности.

Очевидно, что ответы на данные вопросы в ближайшее время должны быть сформированы судебной практикой.

Иллюстрация: Право.ru/Петр Козлов

Теплоэлектростанция обанкротилась, но продолжила свою работу, пока шло конкурсное производство. Предприятие поставляло потребителям тепло и горячую воду, исчисляя с этих услуг НДС, и получало налоговые вычеты по нему.

Так продолжалось почти два года, но потом инспекция решила, что спорные операции НДС не облагаются и компания может больше не рассчитывать на вычеты. Три инстанции не смогли однозначно оценить, кто прав в этой ситуации.

Действующий Налоговый кодекс не содержит отдельной нормы, которая бы устанавливала правила уплаты налогов предприятием, находящимся в стадии несостоятельности, констатирует Екатерина Болдинова, руководитель налоговой практикиТиллинг Петерс ТИЛЛИНГ ПЕТЕРС Федеральный рейтинг III группа Международный арбитраж III группа Интеллектуальная собственность IV группа × . Она объясняет это тем, что банкротство – лишь частный случай закрытия компании: «Поэтому нужно руководствоваться общими условиями ст. 49 НК («Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации»)».

Вместе с тем на каждой стадии банкротства фирмы есть свои особенности, которые касаются уплаты налогов, подчеркивает эксперт.

Так, на стадии конкурсного производства налоговые органы не могут взыскивать в общем порядке с несостоятельного предприятия текущие платежи, а для реализации имущества из конкурсной массы предусмотрена особая система: подобные операции не облагаются НДС (п.п. 15 п.

2 ст. 146 НК). Эта норма, появившаяся в НК с 1 января 2015 года, вызвала спор между налоговиками и компанией в деле № А27-11046/2017 .

Как платить НДС со стоимости имущества банкрота

Организация приобрела по договору уступки права требования обеспеченное залогом право требования в отношении должника. Впоследствии из-за несостоявшихся торгов нереализованное на торгах имущество банкрота было оставлено за организацией. После чего со стоимости полученного имущества она заявила вычет НДС. Налоговики отказали компании в таком вычете.

Арбитражный суд первой инстанции поддержал проверяющих. По мнению суда, передача предмета залога в рамках процедуры банкротства в целях погашения долговых обязательств не является реализацией такого имущества.

Одновременно не возникает объекта обложения НДС. Поэтому должник-банкрот не должен был выставлять организации-кредитору счет-фактуру. А последний не вправе был заявлять вычет налога.

Апелляция и кассация поддержали такую позицию.

Источник: https://arshinkrim.ru/gosudarstvennye/kakoi-razmer-nds-pri-bankrotstve-o-primenenii-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost/

Асс в праве
Добавить комментарий